借：存在商品(原材料)
借：待攤費用--待抵扣進項稅額
貸：銀行存款(應付帳款)
下月論證后：
借：應交稅--應交金增值稅(進項稅額)
貸：待攤費用--待抵扣進項稅額
十、納稅檢查的帳務處理。企業經常遇到稅務檢查而調整帳務。
增值稅檢查后的賬務調整？應設立"應交稅金--增值稅檢查調整"專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額？借記有關科目？貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額？借記本科目？貸記有關科目；全部調賬事項入賬后？應結出本賬戶的余額？并對該余額進行處理：
1 若余額在借方？全部視同留抵進項稅額？按借方余額數？借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目？貸記本科目；
2 若余額在貸方？且"應交稅金--應交增值稅"賬戶無余額？按貸方余額數？借記本科目？貸記"應交稅金--未交增值稅"科目；
3 若本賬戶余額在貸方？"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額？按貸方余額數？借記本科目？貸記"應交稅金--應交增值稅"科目；
4 若本賬戶余額在貸方？"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額？應將這兩個賬戶的余額沖出？其差額貸記"應交稅金--未交增值稅"科目。上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
增值稅檢查后的帳戶處理實例。
關于增值稅檢查后的帳戶調整，應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調帳通知書”中逐筆進行調整，作為企業調整帳戶的依據。一般需調整的常用分錄有：
1、對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收帳款(現金等)
貸：產品銷售收入(營業外收入、其他業務收入等)
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
2、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應付福利費(在建工程、固定資產等)
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
